Implementation of the cost management system in federal universities: Challenges faced by managers
DOI:
https://doi.org/10.21527/2237-6453.2025.62.17195Keywords:
cost management, Brazilian public sector accounting standard – NBC TSP 34, federal universitiesAbstract
The effective adoption of a cost management model within Public Administration became mandatory with the introduction of the Brazilian Accounting Standard – NBC TSP 34 (Costs in the Public Sector), effective as of January 1, 2024. In this context, this study aimed to investigate the difficulties faced by managers of Federal Public Universities in the process of implementing the cost management system, by analyzing the Management Reports of these educational institutions for the fiscal year 2023. To this end, a content analysis was conducted on the Management Reports issued by the 69 Federal Universities that make up the structure of Brazilian higher education, published on their respective websites, in accordance with Normative Instruction No. 84, dated April 22, 2020, issued by the Brazilian Federal Court of Accounts (TCU). Fourteen difficulty factors faced by the managers of these educational institutions were identified. Among these factors are the organizational culture strictly focused on budgetary management to the detriment of cost management. Furthermore, the lack of trained personnel and the reduced number of staff are also factors that hinder the effective implementation of the cost management system by the Universities. In light of increasingly scarce resources, and the need for a results-oriented management approach, it is considered that this study contributed to enriching the discussions on the challenges faced by managers in the process of implementing a cost management system within Brazilian Federal Institutions of Higher Education.
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